محاضرة المحاسبه

1. لاستخداماتهم الشخصية .


2. 1 – رأس المال :


3. ترصيد الحسابات

أولا - مفاهيم المحاسبة المالية :
1-
مفهوم الوحدة الاقتصادية :
يعني أن تعتبر الوحدة الاقتصادية محاسبيا جهة مستقلة عن مالكيها او عن الوحدات الاقتصادية الأخرى .
وهذا يقتضي فصل أصول وخصوم المنشأة عن أصول وخصوم مالكها وعن أصول وخصوم المنشآت الأخرى .
2-
مفهوم الاستمرار : أي المنشأة الاقتصادية قائمة ومستمرة
3-
مفهوم التكلفة التاريخية : تقيد الأصول في السجلات حسب الثمن المدفوع فعلا من أجل الحصول عليها .
4-
مفهوم المقابلة ( المضاهاة ) : أن يحمل إيراد كل فترة محاسبية بالمصروف الذي ساهم في جلب هذا الايراد في تلك الفترة بهدف تحديد المركز المالي للمشروع عن فترة مالية معينة .
5-
مفهوم الافصاح التام :
6-
مفهوم الحيطة والحذر : يلزم المحاسب جانب الحيطة والحذر في تقديره الأمور المستقبلية . فإذا كان يرى احتمال الخسارة وانخفاض القيمة احتمالا كبيرا فعليه أن يأخذ نقص القيمة أو الخسارة بعين الاعتبار .
مثال ذلك : مبدأ تقييم المخزون السلعي بالتكلفة أو السوق أيهما أقل .
7-
مبدأ الاستحقاق :
ثانيا - العبارات التالية تتعلق بالمستفيدين من المعلومات المحاسبية أيا منها غير صحيح :
أ – إدارة المنشأة أحد المستفيدين الداخليين .
ب – مصلحة الزكاة والدخل أحد المستفيدين الخارجيين .
ج – الجهات الحكومية أحد المستفيدين الداخليين .
د – الدائنون الحاليون أحد المستفيدين الخارجيين .
ثالثا - التقارير المالية :
1-
قائمة المركز المالي والتي تظهر المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين .
2-
قائمة التدفقات النقدية .
رابعا – أنواع الحسابات الظاهرة في القوائم المالية :
الأصول :
تمثل ما للمنشأة من أشياء أو منافع ذات قيمة ، سواء كانت هذه المنافع ملموسة وغير ملموسة
الأصول المتداولة
الصندوق ( النقدية في الصندوق )
البنك ( النقدية في البنك )
أوراق قبض
مدينون ( ما للمنشأة من ديون لدى الغير )
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
مخزون سلعي
لوازم مكتبية
تأمين مقدم ( تأمين الهاتف وتأمين التلكس وتأمين الكهرباء )
أصول ثابتة
أراضي
مباني
مجمع استهلاك مباني
آلات ومعدات
مجمع استهلاك آلات ومعدات
أثاث وتجهيزات
مجمع استهلاك أثاث وتجهيزات
2 - الخصوم : تعتبر بمثابة التزامات على المنشأة للغير واجبة السداد حاليا أو مستقبلا ،أو تمثل ما على المنشأة من ديون قصيرة الأجل أو متوسطة الأجل أو طويلة الأجل .
الخصوم أو المطلوبات

• التزامات قصيرة الأجل

دائنون ( شراء بضاعة على الحساب )
أوراق الدفع
( سند أذني
أو كمبيالة يلزم بموجبها بدفع القيمة في
تاريخ محدد مستقبلا ) .
مرتبات وأجور مستحقة
زكاة وضرائب مستحقة

• قروض طويلة الأجل

قروض صندوق التنمية الصناعي
3 - حقوق الملكية : وتتكون حقوق الملكية من
رأس المال : هو المبالغ التي استثمرها الملاك في المنشأة
أرباح محتجزة : أرباح محققة ولم توزع
المسحوبات : وهي المبالغ التي سحبها صاحب المنشأة

لاستخداماتهم الشخصية .

1 – رأس المال :

جرى العرف المحاسبي على اعتبار رأس المال بندا من بنود الالتزامات مثل الديون المطلوبة للغير ويرجع ذلك إلى أن رأس المال يعتبر التزاما على المنشأة لأصحابها ، استنادا إلى نظرية الشخصية المعنوية المستقلة التي ترى أن المنشأة لها ذمة مالية مستقلة عن الذمة المالية لأصحابها وشخصية معنوية مستقلة عن الشخصية الطبيعية لأصحابها .
2

• ا لميزانية ( قائمة المركز المالي ) :

تتكون من جانبين الجانب الأيمن يسمى الأصول ، والجانب الأيسر يسمى المطلوبات وتنقسم إلى قسمين :
·
حقوق لأصحاب المشروع وهي التي يطلق عليها رأس المال .
·
حقوق الغير ويطلق عليها اسم الخصوم .
3-
معادلة الميزانية :
يجب تساوي جانبي الميزانية أي :
ما للمنشأة من أموال = ما على المنشأة من التزامات تجاه الغير
أوجه استخدام الأموال = مصادر الأموال المستثمرة في المشروع
الأصول = حقوق أصحاب المنشأة + حقوق الدائنين ( أقرضوا المنشأة
أو باعوا لها بالآجل )
الأصول = حقوق الملاك + الخصوم
الأصول = رأس المال + الخصوم
وإذا أضيفت المصروفات والايردات إلى طرفي المعادلة :
الأصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملاك + الإيرادات
الأصول والمصروفات تجعل مدينة عندما تزداد أو يضاف عليها وتجعل دائنة عندما تنقص أو يأخذ منها .
مثال (1) :
1-
الصندوق يجعل مدينا عندما يزداد أو يوضع فيه مزيدا من النقود ، ويجعل دائنا عندما ينقص أو تؤخذ منه نقود.
2-
الخصوم ورأس المال والايردات تجعل مدينة عندما تنقص ، وتجعل دائنة عندما تزداد .
3-
يمثل حساب المشتريات زيادة في الأصول وعليه يكون دائما مدينا .
4-
معاملة رد البضاعة تسمى بالنسبة للمشتري مردودات مشتريات وتسمى بالنسبة للبائع مردودات مبيعات .
مثال (2)
:
أودع صاحب المنشأة رأس مال قدره 000 300 ريال في البنك . سجل القيد في دفتر اليومية موضحا الآتي :
الزيادة في أحد حسابات الأصول أدت في نفس الوقت إلى :
أ – نقص مماثل في أحد حسابات الأصول الأخرى .
ب - زيادة مماثلة في أحد حسابات الخصوم .
ج – زيادة مماثلة في حقوق الملكية .
د – جميع الاجابات السابقة صحيحة .
القيد في سجل اليومية :
مدين
دائن
بيان
رقم
القيد
رقم
المستند
رقم صفحة الأستاذ
تاريخ
0300
0300
من ح/ البنك
إلى ح / رأس المال
1
1
2
020
قيمة رأس المال
من ح /الإيجارالمقدم
إلى ح / البتك
ترتب على هذه العملية :
1)
زيادة في أحد الأصول وهو النقدية بالبنك بمبلغ 000 300 ريال .
2)
زيادة في أحد عناصر حقوق الملكية وهو رأس المال بنفس القيمة
وهي 000 300 ريال .
مثال (3) :
1-
ابتدأ محمد تجارته برأس مال يبلغ 000 300 ريال أودعه في البنك .
2-
استأجرت المنشأة مكتبا لمدة سنة دفعت للمؤجر مبلغ
020 ريال للستة أشهر الأولى من السنة .
3-
اشترت أثاثا بمبلغ 000 40 ريال دفعتها من حسابها في البنك.
4-
سحبت من البنك مبلغ 000 10 ريال لتوضع في صندوق المنشأة للصرف منها على المصروفات النثرية .
5-
اشترت سيارة بمبلغ 000 45 ريال دفع منها 000 20 ريال بشيك والباقي دينا على المنشأة .
6-
دفعت المنشأة 3000 ريال منها 1000 ريال تأمين للكهرباء و2000 ريال تأمين للهاتف بشيك .
7-
أخذ محمد 1000 ريال من صندوق المنشأة لمصروفاته الخاصة .
8-
دفعت منشأة محمد مبلغ 000 70 ريال رواتب للموظفين بشيكات.
9-
قدمت خدمات استشارية بمبلغ 000 250 ريال منها مبلغ
0150 ريال حصلت بموجب شيك والباقي لا يزال على الحساب .
0– دفعت إيجار النصف الآخر من السنة البالغ 000 20 ريال بشيك
المطلوب
:
1-
إثبات هذه العمليات في دفتر اليومية .
2-
الترحيل إلى الحسابات
3-
ترصيد الحسابات
قيود اليومية
مدين
دائن
البيان
040
040
من ح / الأثاث
إلى ح/ البنك
شراء أثاث مكتبي للمنشأة
010
010
من ح / الصندوق
إلى ح/ البنك
سحب مبلغ من البنك وايداعه في صندوق المنشأة
045
020
025
من ح / السيارات
إلى مذكورين
ح / البنك
ح / الداتنين
شراء سيارة بشيك وعلى الحساب
02000
0من مذكورين
ح / تأمين الكهرباء
ح / تأمين الهاتف
إلى ح / البنك
مدفوعات تأمين الكهرباء والهاتف
0000 70
0000 70
من ح / المسحوبات
إلى ح / الصندوق
من ح / مصروفات الرواتب
إلى ح / البنك
سداد رواتب الموظفين
0150
0100
0250
من مذكورين
ح / البنك
ح/ المدينين
إلى ح / الإيرادات
ايرادات المكتب مقابل خدمات استشارية حصل منها بشيك والباقي بالأجل
020
020
من ح / الايجار المقدم
إلى ح / البنك
سداد الستة أشهر التالية بشيك
2- الترحيل إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ
مدين ح / البنك داائن
0300 إلى ح / رأس المال
0150 إلى ح / الايرادات
040 من ح / الأثاث
010 من ح / الصندوق
020 من ح / السيارات
0من مذكورين
070 من ح / مصروفات الرواتب
020 من ح / الايجار المقدم
020 من ح / الإيجار المقدم
0267 رصيد مرحل 0450
0450
1-
ا لترحيل هو نقل المبلغ المقيد في سجل اليومية إلى الحساب المختص في سجل الأستاذ
3)
دفتر الأستاذ
هو :
أ – يحتوي فقط على حسابات الأصول والالتزامات .
ب - يجب أن يظهر الحسابات مرتبة أبجديا .
ج – هو سجل يحتوي على الحسابات التي تمسكها المنشأة بحيث يخصص لكل حساب حيز محدد يظهر حركة المبالغ التي أثرت عليه كما يظهر الرصيد .
د – هو دفتر القيد الأصلي

ترصيد الحسابات

:
الترصيد هو عملية فنية المقصود منها معرفة الفرق بين الجانب المدين والجانب الدائن في الحساب " والرصيد هو الفرق بين الجانبين من الناحية الفنية . إلا أنه من الناحية النظرية هو القيمة الدفترية للأصل أو الخصم أو حقوق الملاك أو الايرادات أو المصروفات المثبتة في الحساب .
الإيرادات :
هي ما حققته المنشأة من أموال نتيجة بيع سلعها أو خدماتها سواء سدد ذلك للمنشأة أم لا .
المصروفات :
هي ما أنفقته المنشأة من نفقات في سبيل الحصول على الإيراد .
مدين ح / رأس المال دائن
0300
0300 من ح / البنك-----------
0300 000 300
عمل ميزان المراجعة :
ميزان المراجعة في 29 / 12 / 1419
مدين
دائن
البيان
0267
09
0100
040
01
045
01
02
070
040
0300
025
0250
ح / البنك
ح / الصندوق
ح / المدينين
ح / الأثاث
ح / مسحوبات محمد
ح / السيارات
ح / تأمين كهرباء
ح / تأمين هاتف
ح / مصروفات رواتب موظفين
ح / الايجار المقدم
ح / رأس المال
ح / الدائنين
ح / الإيرادات
0575
0575
الاجمالي
1
) ميزان المراجعة
هو كشف أو قائمة بجميع الحسابات الظاهرة في سجل الأستاذ العام
وأرصدة تلك الحسابات مدينة أو دائنة .
2 ) - ميزان المراجعة هو :
أ – قائمة بالحسابات وأرصدتها في لحظة محددة .
ب – يثبت صحة العمليات الحسابية لقيود اليومية .
ج – لن يتوازن لو تم ترحيل قيد ما مرتين .
د – يثبت أن كل العمليات تم ترحيلها .
الإجابة غير صحيحة هي ( د ) فمثلا عدم تقييد عملية مالية بالكامل سيؤدي إلى عدم ترحيلها إلى حسابات الأستاذ ومن ثم عدم تأثر الأرصدة بها .
3 ) - ( ) عدم توازن ميزان المراجعة أداة للتنبيه إلى أن هناك خطأ
في سجل اليومية فقط مع صحة الترحيل إلى سجل الأستاذ
أو خطأ في سجل الأستاذ مع صحة القيد في اليومية .
ضع كلمة صح أمام العبارة الصحيحة وكلمة خطأ أمام العبارة غير الصحيحة :
( ) – يعد توازن ميزان المراجعة دليلا قاطعا على صحة القيد
والترحيل والترصيد بالسجلات المحاسبية .
الجواب : صح
( ) – الزيادة في حقوق الملكية تعني بالضرورة زيادة رأس
مال الوحدة الاقتصادية .
الجواب : صح
( ) – تتساوى قيمة الأصول مع قيمة حقوق الملكية في المنشأة
إذا لم تكن هناك التزامات للغير خلاف صاحب المنشأة .
الجواب : صح